انواع مالیات شرکت ها

انواع مالیات شرکت ها به صورت زیر می باشد:

پرداخت مالیات سرمایه

 طبق ماده ۴۸ قانون اصلاح مالیات‌های مستقیم مصوب 31/4/1394 شرکت ها مکلف به پرداخت مالیات سرمایه به این شرح می باشند.

 سهام و سهم‌الشرکه کلیه شرکت‌های ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنا شرکت‌های تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام و سهم‌الشرکه به قرار نیم در هزار مشمول حق تمبر خواهد بود.

 تبصره. حق تمبر سهام و سهم‌الشرکه شرکت‌ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت در اداره ثبت شرکت‌ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. همچنین در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی، از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها باید پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکتهایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده‌اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

پرداخت مالیات سالانه

 به موجب ماده ۱۰۵ مقررات مالیاتی شرکت ها شرکت‌ها مکلف به پرداخت مالیات سالانه بدین شرح هستند.

جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران حاصل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌های مقرر، به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می باشد، مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد (25%) خواهند بود.

 البته با توجه به موضوع فعالیت شرکت‌ها و همچنین سایر قوانین و مقررات مرتبط از جمله قوانین مناطق آزاد تجاری صنعتی و ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی، و یا قوانین مرتبط با شرکت‌های دانش بنیان و دانشگاهی برخی تعدیل و یا معافیت‌های قانونی برای بعضی از شرکت‌ها در نظر گرفته شده است.

مالیات نقل و انتقال سهام و یا سهم الشرکه

طبق ماده ۱۴۳ قانون مالیات های مستقیم، مالیات نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه بدین طریق می باشد. شرکت‌هایی که سهام آنها طبق قانون مربوطه برای معامله در بورس قبول می شود از سال پذیرش تا سالی که از فهرست نرخ‌های در بورس حذف نشده، در صورتی که کلیه نقل و انتقالات سهام از طریق کارگزاران بورس انجام و در دفاتر مربوطه ثبت گردد،  معادل ۱۰ درصد مالیات آنها بخشوده می شود.

تبصره ۱

 از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها در بورس و همچنین سایر اوراق بهاداری که در بورس معامله می‌شوند مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول می شود. و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام مطالبه نخواهد شد.

 کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. و ظرف مدت ۱۰ روز از تاریخ انتقال، رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال، به اداره امور مالیاتی محل ارسال کنند.

 تبصره ۲

از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه شرکا در سایر شرکت‌ها مالیات مقطوعی به میزان ۴ درصد ارزش اسمی آنها وصول می‌شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ادارات ثبت و دفاتر اسناد رسمی مکلفند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت و یا انتقال کنند.

 تبصره ۳

 در شرکتهای سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد خواهد بود. و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی گیرد. شرکتها مکلفند ظرف ۳۰ روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.